大数据驱动下的企业财务变革

　　文/温朝欣(佐治亚州立大学麦克·罗宾逊商学院)

　　本文阐述了大数据在企业财务领域的应用现状，分析了在大数据应用驱动下，企业财务的变革趋势。大数据将驱动传统财务工作流程的巨大变革，进一步提高财务会计系统的处理效率，改变传统财务的工作模式，使管理会计职能向预测、控制和评价等方向扩展，同时推动企业信息系统的数字化转型。

　　大数据的概念起源于20世纪90年代初，由科学家John Mashey提出(Lohr.S，2016)，它由5个维度构成，即大量(Volume)、高速(Velocity)、多样性(Variety)、低价值密度(Value)和信息真实性(Veracity)。随着信息化的发展，大数据的应用优势逐渐突显出来。在财务工作领域，将企业传统财务信息与相关大数据相结合，不仅可以改善财务流程、降低财务成本，也可以提高信息在管理决策上的作用。

　　大数据在财务工作中的应用主要体现在会计信息、管理支持和人工智能等三个方面。第一，会计信息需要满足信息使用者的需要，大数据可以为使用者提供更全面及时的信息。大数据具有大量、多样化的特点，其数据是结构化、半结构化或非结构化的，通过对这些信息的有效处理，可以获取比传统会计信息系统更有效的信息内容。第二，管理支持是在财务管理对大数据进行有效挖掘和加工，去掉模糊和冗杂的数据后，建立模型，进行更准确的预测、分析和管理，为企业创造出更多的价值。第三，人工智能即利用计算机算法来模拟人体大脑的思维，处理特别复杂的商务流程。人工智能和大数据结合的优势是更完整的信息输入和更高效准确的信息输出。当审计师利用人工智能分析资产负债表上资产的价值，就可以从复杂的职业判断中解放出来。

　　一、大数据推动财务工作变革

　　大数据推动着财务领域的巨大变革。它让基础的财务工作更智能化，使财务工作者减少处理琐碎细节的时间浪费，从而把工作重心转移到宏观决策上来。它改变了传统会计的运营模式，也帮助企业财务管理发挥更大的作用。

　　1.大数据提高了传统财务会计工作效率

　　大数据使日常财务流程高效和智能化，这改变了以往财务会计的工作模式。日常财务处理包括编制财务凭证及对账单等等，这些工作一般按月度完成并进行整理。

　　随着经济的快速发展，财务会计需要输入和处理步骤的会计信息越来越多，但这些工作大部分都是简单重复的。信息化时代的财务信息系统(例如Oracle, SAP，Xero)逐渐替代了手工做账，使财务会计工作变得简单起来。财务共享中心，进一步提高了财务会计的工作效率、降低了财务成本。根据《2015安永财务共享服务调查报告》，在应收、应付账款，总账，财务报销，现金结算及财务报告模块，已经实现了50%以上的财务共享。

　　大数据的出现改变了这些传统财务会计的工作模式，大数据处理财务工作流程。大数据信息系统数据来源更广、处理速度更高、输出结果更为直观。

　　因为大数据系统拥有更多传统财务信息系统里没有的半结构化及非结构化的信息，而且拥有更高的储存和处理海量数据的效率，它就改变了信息获取和处理的模式，提升了传统信息系统的效率。据统计，全世界的数据有80%以上都是以半结构化或非结构化形式存在的(张孝、周宁南，2013)。随着大数据和云端的开发，这些以往被会计信息系统忽略的数据会被快速综合在一起，信息的获取就会变得更加全面、及时、有效。这意味着一旦交易产生，就马上可以查询到所有相关的交易信息。在最终的交互端，就产生了面向企业财务的智能化交互软件。例如当报销费用发生之后，财务报销软件(Concur)可以自动抓取费用信息及电子发票到公司财务系统，省去了匹配报销发票的繁琐环节，也降低了发票信息错误的风险。同样的，加拿大的记账公司(Bench Accounting, Inc.)的线上软件能够直接匹配到银行的账户，并且根据分析银行账户的变动，自动编制相应的会计凭证，省掉了编制凭证的处理环节。可见，大数据的充分开发，正是这些软件能够出现、减少繁琐过程的浪费和财务会计工作效率得以提高的原因。

　　2.大数据扩大了管理会计的职能范畴

　　常见的管理会计职能包括预测、决策、控制、规划及评价。这些职能与企业管理紧密相连，更依赖于信息使用者的主观判断。现代市场快速变化，要求企业运用这些管理职能做出快速准确的判断。特别是随着简单的财务会计工作逐渐被自动化和大数据所取代，财务工作的重心会向管理职能转移。与大数据融合后的企业财务信息系统(王晓辉，2017)。

　　大数据驱动下的财务信息系统会强化管理会计预测、控制和评价等工作。2014年财政部颁布了《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》，要求企业加强信息化建设，在海量的数据中寻找和挖掘到有价值的信息。以往的管理信息系统存在“信息孤岛”的情况，全面预算、成本控制等管理会计工具是单独建设使用，管理预测及控制更多依赖历史信息及管理的经验，且由于信息传递成本的影响，财务信息系统为管理会计提供的信息相对较少。麦肯锡的一项调查表明(王满、黄波，2017)，一般企业财务用于业务处理的时间占60%左右，而用于财务决策的时间不到10%。而大数据就可以强化管理会计的职能。图3中虚线流表示大数据库建成之后，可以为管理会计提供企业财务信息系统以外的数据来源，这促使业务和财务信息融合共享，使不同管理会计工具的数据关联互通，解决管理信息系统“信息孤岛”的问题，经营活动和管理信息会形成一个更紧密高效的循环。这就使预测、控制和评价等管理会计工具得到有效的运用，从而更好地支撑经营活动。

　　有的公司已经将大数据输出的非财务信息用在财务管理上，从而改善经营活动的效率。SAP开发出的数据库(HANA)，通过从飞机运行系统中的各种数据，分析出指标建立模型，并以百分比的形式给出飞机在未来一天内需要进行维修的概率。利用这种概率，管理会计可以更准确地预测维修成本，减少主观估计的不确定性。同样，根据大数据给出的概率，管理会计可以准确预测出未来所需要的维修件库存，由此来进行产品的采购和数量的决策，从而控制存货成本。根据预测，这样的管理方式比传统方式节约18%左右的成本。

　　企业利用客户的交易习惯、搜索历史和位置信息等大数据来了解客户需求也已经屡见不鲜。与竞争对手进行博弈，进行战略决策也需要丰富的数据支持。这些数据更多的是企业外部的、非财务的信息，这使依赖于管理人员的主观决策向有数据支撑的理性决策转移。在这样的趋势下，管理会计工具就将逐渐成为管理信息和公司价值创造的一个衔接工具。所以，大数据下的企业财务管理将不再局限于成本控制和预算管理上，而是透过财务向企业宏观层面转移。这使管理会计范畴扩宽，也就可能产生更多新的管理会计工具和管理方法，为企业的宏观战略调整和部署发挥价值。

　　3.大数据使数字化咨询平台蓬勃发展

　　大数据时代会给那些顺势而变的管理咨询行业带来更好的机遇，这包括税务咨询、风险管理和尽职调查等。这些咨询企业拥有丰富的客户资源，客户涉及各行各业，这一方面为他们提供了更为丰富的数据来源，另一方面他们可以作为提供大数据服务的一个中间平台，使大数据能够被更多的企业使用，从而发挥更高的效率。

　　老牌的企业征信评级机构邓白氏，运用大数据为客户提供更可靠的征信信息。在大数据出现以前，比较常见的对企业信用评估方法是对申报企业内部财务指标进行分析，如资产负债率、息税倍数及营业额等。这些指标或信息可能本身就受企业公开数据的可信度影响。而现在企业征信的评判依据不仅仅是企业内部的指标，而是结合了外部资源更丰富的数据网络，这包括但不仅限于支付习惯、企业采购、公用事业、法院判决和媒体信息等。这些信息和已有的历史数据实现交叉验证，在经过处理以后描绘出一个更完整的企业形象，从而为征信评级提供了更高的可信度。具有同样意义的还有中国人民银行个人征信系统。这些征信评价系统的提升，普遍提高了企业和银行信贷审核的效率。

　　除了征信评价，很多咨询企业也为客户提供数字化创新解决方案。例如德勤为客户财务提供的“第四张”报表就更多地运用非财务信息，特别是用户数量、用户标签和用户行为，为企业提供传统财务报表所没有的价值信息，从而更直观地帮助决策。商业尽职调查也是管理咨询行业运用大数据的一个很好的例子，在互联网时代，可以更多运用大数据进行搜集、分析和交叉验证，来减少信息被曲解和隐瞒的可能，也就减少了错误分析和决策的可能性。

　　可以说，大数据的出现，使管理咨询行业能够为客户搭建更有效的咨询平台。这些平台一旦开发之后，可以为许多行业的客户所用。相比较之下，如果客户本身开发大数据的成本过高或使用频率很低，那么他们会更倾向于借助这些咨询行业的大数据平台来提高自己的经营效率。这样一来，这些数字化咨询平台的蓬勃发展会给企业和咨询业本身都带来更好的经济效益。

　　二、大数据时代企业财务应对策略

　　企业财务应积极应对大数据时代的财务工作变革。首先，应当重视大数据系统与会计信息系统的整合。大数据时代的非结构化的数据信息可能用不同的数据语言传输信息，导致很难将他们整合在一起。要利用好大数据抓取、处理、储存数据的高效性，来减少数据的模糊性，为信息使用者输出更多更直观有效的信息，同时减少管理信息系统的“孤岛效应”。很多国内国外企业(如中石油、壳牌)已经建立起的基于会计核算、预算、ERP及合同管理的大数据的平台，帮助企业更有效地经营运作(汤谷良、张守文，2015)。第二，重视财务人员的转型。在大数据时代，传统的财务工作会更多地被智能化工具取代，会计职能转变和管理会计工作的有效开展都要求财务人员对数据及需求有全面的了解。大数据的蓬勃发展，使统会计向管理会计的转变，战略管理要求的提升，都要求财务人员提升计算机技术、数学、统计等知识技能，来提升自我的价值。第三，重视对第三方数字化平台的利用。很多咨询公司大数据服务为客户提供信息化产品或大数据信息系统建设的方案，充分利用好这些公司的平台优势，可以增加数据的有效供给，推动企业自身信息化水平的提升。所以企业应该重视和利用第三方数字化平台，找到切合自身发展的平台，满足内部财务管理需要。

　　随着企业业务信息量激增，移动应用和数据管理等新技术突飞猛进，大数据的运用已经为一些企业创造出财务优势。在这个时代，企业应当重视大数据带来的变革，把重点放在财务会计效率的提升、管理会计职能的扩展和数字化平台的打造，企业财务运作模式才能顺应时代，保持数字化优势，从而取得战略领先地位。